“第一届会计与预算绩效管理的全球经验”研讨会在上海大学举行

12月17-18日，“第一届会计与预算绩效管理的全球经验”研讨会在上海大学举行。此次会议由上海大学预算绩效与财务治理研究中心主办。本次研讨会旨在探索会计与预算绩效管理的全球经验，总结中国特色的会计与预算绩效管理理论和方法，揭示当前会计与预算绩效管理研究中的新趋势和新问题。

出席本次研讨会的嘉宾有：云南省人大常委会预算工委主任王卫昆，上海大学党委常委、副校长聂清，北京大学财务部部长张新祥，东南大学经济管理学院教授陈志斌，中南财经政法大学教授张琦，上海市教委财资中心主任朱杏龙，浦东发展银行上海分行财务会计核算中心总经理厉吉斌，云南省财政厅绩效评价中心副主任孟祥勇，华昆工程管理咨询有限公司副董事长王夏，上海大学党委常委、总会计师苟燕楠。《中国财政》的韩璐和吕怡慧两位编辑以及《财务与会计》的姜雪编辑也参加了会议。

本次研讨会还邀请了美国堪萨斯大学何达基（Alfred Ho）教授、荷兰阿姆斯特丹大学Gerben-Tjerk Budding博士、韩国行政研究院Joon-Young Hur研究员、意大利费拉拉大学Enrico Bracci副教授、墨西哥经济教育研究中心Gabriel Puron Cid教授、美国杨百翰大学David Matkin副教授等专家学者，共同探讨会计与预算绩效管理的全球经验。

本次研讨会开幕式由上海大学管理学院李远勤教授主持。

聂清副校长在研讨会上致欢迎辞。她简要介绍了上海大学及其商科的发展建设，并表示衷心希望上海大学预算绩效与财务治理研究中心能在领导、学者的关心下不断发展，成为高水平学术交流平台，能够致力于学科交叉融合，成为上海大学商科建设的重要方向，助力提升国家治理水平，为经济发展献力献策。

上海大学管理学院院长镇璐教授对本次研讨会的顺利举行表示热烈祝贺。他简要介绍了管理学院和管理学科发展情况，同时希望能够从这次会议出发，基于学科交叉视角，运用AI、区块链、大数据等新兴技术来发展会计学科，通过建设平台和交流学术，服务经济社会发展。

上海大学预算绩效与财务治理研究中心的成立仪式暨揭牌仪式随即举行，苟燕楠教授、何达基教授共同揭牌并发表感言。两位教授表示，中心致力于从事会计与预算绩效管理的交叉研究，成为国际化高水平的学术平台，为上大商科发展努力奋斗，为提升国家治理水平贡献管理智慧。随后，举办了上海大学与华昆工程管理咨询有限公司校企产学研合作约仪式，上海大学李远勤教授与华昆工程管理咨询有限公司副董事长王夏分别代表双方签字。

本次研讨会围绕“国家治理现代化与预算绩效管理”、“政府会计与预算绩效管理”、“预算绩效管理理论前沿与国际经验”和“会计与预算绩效管理中的大数据应用”共四个议题，从理论、实践、方法等不同方面就会计与预算绩效管理进行了全面而深入的交流。

论坛1的主题是“国家治理现代化与预算绩效管理”，由上海大学管理学院院长镇璐教授主持。

王卫昆主任作了题为《大厦之基绩效之本——浅论政府会计数据质量的重要性》的报告，深入论述了数据质量的重要性。

苟燕楠教授演讲的主题是《预算时中：预算绩效管理的中国道路》。他指出预算最大的本质就是变化，预算是一种确定的不确定，对纷繁复杂的未来在数字和资金上给出某种计划。对于如何寻找“时中”这样一种境界，苟燕楠教授分享了自己独到的见解，一是要“率性”，中国的预算要遵循中国的现实和中国的道路，财政的规律和事业发展的规律要融合无间。二是要追求“不远复”，在预算工作中避免偏离原本的预算道路，然而事情的可能性是无穷尽的，“吾生也有涯,而知也无涯”。在这样的困惑中，苟燕楠教授指出预算应该有自己的准则和规则。接着，苟燕楠教授通过当前与未来、政府与市场、集中与分散、“吃饭”与建设、控制与绩效、政治与经济六个维度分析了预算的理性，六个不同方面的预算会呈现出不同的内容。苟教授继续指出，在寻求“时中”的过程中，我们要把握预算的基本特征——变化、稳定和易简，这解决了人民如何更好地在预算中发挥作用，同时也是破解预算绩效最重要的维度。最后，在人民高期望与经济低增长、经济发展硬指标与预算软约束的现实下，苟燕楠教授给出了四点建议：控制政府规模、落实预算绩效责任、完善问责和激励机制、至诚无息守初心。

何达基教授通过详实的数据，归纳了OECD各国的绩效预算实践，分析了各国绩效预算改革的动机和结果。何教授认为需要认清“合理精简”绩效预算的目标和实践的重要性，使改革更好地适应地方环境和政府政策的需要；改革者也需要考虑具体情况，因地制宜，否则盲目借鉴只会毫无效用。最后他对预算绩效的前景表示了乐观态度，也充分肯定了预算绩效在中国的发展。

论坛2的主题是“政府会计与预算绩效管理”，由上海大学悉尼工商学院院长吕康娟教授主持。

陈志斌教授进行题为《国家治理现代化与政府会计机遇》的演讲，介绍了中国在国家治理体系和治理能力现代化的发展。他提出应该思考如何应用新的政府会计信息、政府会计准则来推动国家治理能力和治理体系现代化。他希望通过进行不同方面的研究引起研究者重视、开展更多的研究，以此助力推进国家治理体系和治理能力现代化。

张琦教授以《绩效管理、内部控制与政府会计》为题，阐述了政府会计权责发生制和收付实现制这两种制度如何发挥作用、会计信息使用者（公众）的需求、信息悖论，并提出了政府会计如何向企业会计学习、支出的分类如何落实等问题。张教授深入探讨了行政事业单位用收付实现制而企业用权责发生制的原因，并进一步通过举例说明了同一开支在不同部门属于同种分类、造成“一刀切”局面的问题。最后他表明中国预算绩效管理还有很多发展空间，期待更多的提升。

Gerben-Tjerk Budding博士和同事以荷兰地方政府作为对象展开实证研究，考察了其使用绩效指标的情况。研究使用100多个观察样本，发现了市政任务区域的相对财务规模与每个任务区域使用的指标数量不匹配的现象，并进一步分析现象背后蕴含人口、社会、政治经济等影响因素。最后，研究提出了几种解决方案：政府可以继续目前的局势，也可以改变当前情况，停止使用那些被认为没有帮助的指标以及在未充分覆盖的任务领域上添加指标。

上海大学章贵桥博士进行了题为《理论创新与发展政府治理提升与飞跃：四十年来我国预算与政府会计研究回顾与展望》的汇报，报告梳理了我国改革开放四十年与政府会计、预算会计的发展联系。章博士以中国知网中政府会计理论研究文献为样本，利用大数据可视化等多种分析方法对四十年的研究热点加以回顾和评述，同时对我国未来政府会计理论研究发展进行了展望。

论坛3的主题是“预算绩效管理理论前沿与国际经验”，由美国堪萨斯大学何达基教授主持。

Joon-Young Hur研究员在演讲中详细介绍了韩国PART的经验和问题。韩国项目评估评级工具以美国PART系统为标准设计，Hur研究员首先概述了包括韩国PART在内的一般预算绩效制度，再将美国与韩国的PART进行了对比，从组织惯性角度分析韩国PART，最后讨论PART工具的局限性，并对其未来发展提出了一些建议。

Enrico Bracci副教授的演讲从理论框架阐述了绩效管理和风险管理关系。他主要研究了影响公共部门风险管理和绩效管理整合的体制因素和组织因素，通过收集定性数据进行实证检验。这份研究表明风险管理和绩效管理的整合不仅取决于共享环境，还取决于关键参与者的作用及边界任务，展示了边界对象的相关性。

复旦大学张平副教授汇报了他与李远勤教授合作的论文《预算绩效评价的结果应用及其作用机制研究》。该论文利用云南省的调查问卷，展示了基于云南省多维度的调查分析。论文从结果应用的影响层次出发，将预算绩效评价的结果应用分为结果通报、内部管理、外部问责（资金分配）三个依次递进的层次。经过分析，论文得出了“外部问责最核心，能显著提升预算绩效管理水平”的结论。

上海大学研究生郭苏稼同学在会上汇报了与上海大学马嘉萌博士、李远勤教授合作完成的论文《绩效目标的全方位一体化及机制研究》。论文通过问卷调查科学地观察不同层次的部门领导重视程度对于预算绩效的影响，通过对人大（监督）、财政部门（管理）、预算单位（编制）的问卷调查，得出了“从人大监督角度，十分关注预算绩效目标的编制”“从财政部门角度，较多考虑一体化中的全方位和全过程，领导重视程度影响不大”“从预算单位角度，较多考虑一体化中的全方位和全过程，领导的重视强化预算绩效目标的一体化”等结论。

论坛4的主题是“会计与预算绩效管理中的大数据应用”，由上海大学管理学院会计系党支部书记吕怀立副教授主持。

Gabriel Puron Cid教授深入介绍了神经网络分析在公共预算与财政评估中的应用。他提出了名为神经网络分析的计算技术，以此对公共预算的多个指标进行了多参数分析，并借此分析了2008-2018年间从中央政府到地方政府转移支付的演变过程。最后他指出，神经网络分析的结果表明了人工智能工具是评估长期公共财政绩效的有效工具。

上海大学王立夏博士汇报了由他和上海大学方慧副教授合作的论文《基于可视化财务共享中心的预算绩效评价》。王博士介绍了基于可视化财务共享中心的预算绩效评价。在ABCD（人工智能、区块链、云计算、大数据）+5G的技术发展与运用的大背景下，课题对可视化财务共享中心构建展开了研究。这个可视化财务共享中心将在现有财务共享中心所具有的“降低成本”和“提高效率”两个功能基础上，增加一个可视化的“决策支持”功能；同时将仅聚焦于“财务”核心的现有财务共享中心，提升至“财务+业务”核心的可视化财务共享中心。

David Matkin副教授提出数据错误、数据欺诈的概念，并介绍了本福特定律。他指出预算绩效管理的现状是数据太多、过于冗杂，容易迷惑研究者，但可以通过基于专家的方法、有监督的学习技术、筛查工具等三种方式辨别反常现象。其中，在使用筛查工具时，发现异常值可以使用本福特定律。Matkin副教授表示本福特定律可以查看政府、宏观数据是否错误，有重要意义，并介绍了其优缺点。最后，他以“本福特定律是否足以辨别异常值”“筛选工具如何与学习系统和基于专家的方法协同工作”等问题结束了此次演讲。

何达基教授对此次研讨会进行了总结，提出了“如何进行数据治理”、“如何避免财政风险”以及“如何应用权责发生制信息进行评估”等若干问题。何教授提出要从判断者角度分析结果对个体的重要性、优先层次，应该从公众维度重新衡量价值。他希望能够思考如何跨学科、跨国度、跨年度研究预算绩效管理，从而更好地推进预算绩效管理的发展和应用。

最后，上海大学悉尼工商学院副院长方慧副教授进行了总结发言。“道阻且长，行则将至”，她希望更多业界学者、政府部门能够更多地关注会计与预算绩效管理的结合，同时对各位嘉宾、同学表示了感谢。方慧副教授宣布“第一届会计与预算绩效管理的全球经验”研讨会圆满结束。

预算绩效管理是中国实现国家治理体系和治理能力现代化不可或缺的一环，会计即提供了预算绩效管理的信息环境优化路径，也提供了一种预算绩效管理的方法工具；而与国际接轨、借鉴国际经验对此也大有裨益。此次研讨会通过各国经验的分享，以定性或定量、理论或实践的视角对会计与预算绩效管理展开了分析和探索。会议探讨了中国在预算绩效管理道路上的成就和问题，听取了世界上绩效管理的先进经验，促进了学术交流，讨论了改进方案和可用工具，为探索和构建中国特色的会计与预算绩效管理改革道路提供理论指导与实践发展借鉴。